Германия утвердила изменения в минимальном налоге и внедрение DAC 9: что это означает для бизнеса

В конце декабря 2025 года Федеральный совет Германии (Bundesrat) окончательно утвердил пакет изменений в законодательстве о глобальном минимальном налоге и обмене налоговой информацией. Речь идёт о корректировке правил так называемого Pillar 2 (минимальный налог) и внедрении механизма DAC 9, который существенно расширяет автоматический обмен данными между налоговыми органами стран ЕС.

Для международных групп компаний и их немецких дочерних обществ эти изменения имеют не только техническое, но и стратегическое значение. Новые правила затрагивают налоговое планирование, отчётность и взаимодействие с финансовыми органами Германии уже в ближайшие отчётные периоды.

Минимальный налог (Pillar 2): уточнение и адаптация правил

Глобальный минимальный налог, основанный на инициативах OECD и G20, направлен на то, чтобы крупные международные группы компаний уплачивали не менее 15 % эффективного налога на прибыль в каждой юрисдикции своего присутствия. Германия внедрила эти правила ранее, однако декабрьские изменения направлены на их уточнение и адаптацию к европейской практике.

Принятые поправки устраняют отдельные неясности, выявленные в ходе первого года применения Pillar 2. В частности, были скорректированы положения, касающиеся расчёта эффективной налоговой ставки, внутригрупповых операций и взаимодействия немецкого минимального налога с иностранными налоговыми режимами. Законодатель стремится снизить риск двойного налогообложения и обеспечить большую правовую определённость для налогоплательщиков.

Для компаний это означает, что подходы к расчёту налоговой нагрузки должны быть пересмотрены с учётом обновлённых правил. Формальное соответствие стандартам OECD без анализа немецкой специфики больше не является достаточным.

DAC 9: новый уровень налоговой прозрачности в ЕС

Одновременно с изменениями по минимальному налогу Германия внедрила DAC 9 — очередной этап развития директив ЕС об административном сотрудничестве в налоговой сфере. В отличие от предыдущих версий, DAC 9 напрямую связан с глобальным минимальным налогом и вводит обязательный автоматический обмен отчётами GloBE между налоговыми органами стран ЕС.

Фактически это означает, что информация о налоговой структуре международных групп, их распределении прибыли и уплаченных налогах будет передаваться между государствами в стандартизированном формате. Немецкие налоговые органы получат доступ к данным, поданным в других странах ЕС, и наоборот.

Для бизнеса это существенно повышает уровень прозрачности и снижает возможности для расхождений между отчётностью в разных юрисдикциях. Любые несоответствия в цифрах, структурах или подходах к расчёту налога становятся заметными значительно быстрее.

Какие компании затрагивают изменения

Принятые в декабре 2025 года поправки прежде всего касаются крупных международных групп компаний, чей совокупный годовой оборот превышает 750 миллионов евро. Однако косвенное влияние возможно и для более небольших структур, если они входят в международные группы или взаимодействуют с компаниями, подпадающими под Pillar 2.

Особое внимание следует уделить немецким холдинговым компаниям, финансовым центрам, а также структурам с распределённой прибылью между несколькими юрисдикциями. Для них возрастает значение корректной подготовки отчётности и согласованности данных между странами.

Практические риски и правовые последствия

Основной риск, связанный с новыми правилами, заключается не столько в повышении налоговой нагрузки, сколько в ошибках комплаенса. Неполная или некорректная отчётность, расхождения в данных, несвоевременная подача информации могут привести к доначислениям, штрафам и углублённым налоговым проверкам.

Кроме того, усиливается роль налоговых органов как координирующих центров в рамках ЕС. Это означает, что спор с налоговой службой в одной стране может иметь последствия и в других юрисдикциях, где действует группа компаний.

Почему юридическое сопровождение становится критически важным

Изменения в минимальном налоге и внедрение DAC 9 показывают общую тенденцию немецкого и европейского налогового права — переход от формального контроля к системному анализу всей структуры бизнеса. В таких условиях стандартные налоговые решения и шаблонные подходы перестают работать.

Юридическое сопровождение необходимо не только на этапе подготовки отчётности, но и при выстраивании корпоративной структуры, внутригрупповых договоров и трансграничных финансовых потоков. Грамотная правовая позиция позволяет минимизировать риски и избежать конфликтов с налоговыми органами ещё до их возникновения.

Вывод

Утверждённые в декабре 2025 года изменения в минимальном налоге и внедрение DAC 9 стали одним из самых значимых событий в налоговом праве Германии за последние годы. Они усиливают прозрачность, повышают требования к комплаенсу и меняют подход к международному налоговому планированию.

Для компаний, ведущих деятельность в Германии или имеющих здесь дочерние структуры, сейчас особенно важно своевременно проанализировать свою налоговую модель и привести её в соответствие с новыми правилами. Ошибки на этом этапе могут дорого обойтись в будущем.