Федеральный финансовый суд (BFH) Германии в недавнем решении уточнил налоговое обращение с убытками, понесенными при аренде роскошных недвижимостей. Решение гласит, что такие убытки не могут просто быть зачтены в счет других положительных доходов. Это подтверждает существующую судебную практику, согласно которой налогоплательщики должны демонстрировать ясное намерение получать доход. В противном случае арендная деятельность считается необлагаемым «увлечением.»
В данном случае супружеская пара приобрела три виллы, каждая из которых имеет жилую площадь более 250 квадратных метров, и сдала их в аренду на неопределенный срок своим взрослым детям. Это привело к ежегодным убыткам между 172 000 и 216 000 евро, которые пара хотела зачесть в счет своих других доходов. Налоговая служба отклонила это, и их иск был безуспешным в финансовом суде.
Однако BFH отменил решение финансового суда и отправил дело на дальнейшее рассмотрение (решение от 20.06.2023 — IX R 17/21). Финансовый суд правильно, но недостаточно тщательно, рассмотрел намерение получения дохода. При аренде недвижимости с жилой площадью более 250 квадратных метров налогоплательщики должны доказать, что аренда направлена на получение финансового излишка. Если это нельзя доказать из-за долгосрочных убытков, арендная деятельность считается «увлечением», и убытки не могут быть зачтены в счет других положительных доходов.
Это решение подтверждает существующую правовую позицию BFH о том, что аренда роскошных недвижимостей не автоматически является облагаемой налогом деятельностью. Из-за особой жилой ценности таких недвижимостей рыночная арендная ставка часто не адекватно отражает их фактические затраты, и часто невозможно сдать их в аренду с покрытием затрат. Следовательно, регулярно необходимо доказывать, что за 30-летний прогнозируемый период может быть достигнут положительный экономический результат.
Ссылка: BFH, Решение от 20.06.2023 — IX R 17/21
