Актуальные изменения в сфере НДС в Германии с июля 2025 года

С начала июля 2025 года в Германии вступили в силу значимые корректировки налогового регулирования, касающиеся применения налога на добавленную стоимость (НДС) при экспортных поставках. Они стали реакцией на правовые позиции, выработанные Судами ЕС, и были официально закреплены в обновлённой версии разъяснений Министерства финансов (BMF).

Что стало поводом для пересмотра подходов

Поводом послужили недавние постановления Европейского суда (включая дела C-495/21, C-275/21 и C-653/21), в которых была подчеркнута недопустимость отказа в освобождении от НДС при экспорте лишь по формальным основаниям. Европейский суд указал: если есть объективные признаки, подтверждающие факт вывоза товаров за пределы ЕС, то освобождение от налога должно предоставляться.

Основные изменения

1. Гибкость в подтверждении экспорта Новые положения допускают использование различных объективных доказательств экспорта. В частности, это могут быть транспортные накладные, переписка с покупателем, данные учёта перемещений и пр.
2. Упрощение в случае отсутствия таможенных отметок Если отсутствует выходной штамп или электронное подтверждение (Ausgangsvermerk), можно опираться на иные документы при условии, что они достаточно убедительны и демонстрируют фактический экспорт.
3. Корректировка административных инструкций Обновлены ключевые положения раздела 6.5 документа UStAE, регулирующего освобождение экспортных операций от НДС. Теперь в нём прямо учитываются упомянутые решения европейских инстанций.

Что это означает на практике

• Предприятия-экспортёры получают больше свободы в подтверждении факта вывоза, особенно при нестандартных логистических схемах.
• Бизнес, связанный с поставками для международных организаций, сможет обосновывать льготное налогообложение при ограниченном наборе документов.
• Меньше формализма — меньше споров: снижение риска доначислений и отказов в освобождении от НДС на основе исключительно формальных нарушений.

Что стоит предпринять

• Оценить текущие процедуры документального подтверждения экспорта и, при необходимости, обновить внутренние регламенты.
• Усилить документальную дисциплину: особенно важно вести системный учёт альтернативных доказательств.
• Проконсультироваться с налоговыми экспертами для оценки влияния новых требований на действующую практику компании.

Выводы

Обновлённые правила в области НДС, действующие с июля 2025 года, открывают экспортёрам новые возможности, позволяя добиться освобождения от налога без чрезмерной бюрократии. В то же время это требует внимательного отношения к качеству и полноте представляемых доказательств. Германия продолжает согласовывать свою налоговую практику с европейскими правовыми стандартами, делая акцент на содержание, а не на формальности.