НДС и налоговые риски в Германии: новое решение BGH усиливает ответственность бизнеса

В немецкой налоговой практике произошло важное изменение, которое уже оказывает влияние на бизнес и вопросы налогового комплаенса. Речь идёт о решении Федерального верховного суда Германии (BGH) от 10 декабря 2025 года (Az. 1 StR 387/25), которое активно обсуждается в 2026 году.

Хотя формально дело касается порядка оценки деклараций по НДС, по сути оно затрагивает гораздо более широкую тему — уголовные риски для компаний и их руководителей.

Новый подход к НДС-декларациям

Ранее в судебной практике Германии допускалось рассматривать ежемесячные декларации по НДС (Umsatzsteuervoranmeldungen) и итоговую годовую декларацию как единое деяние. Это означало, что ошибки, допущенные в течение года, в определённых случаях могли нивелироваться при подаче годовой отчётности.

BGH занял более строгую позицию.

Согласно новому подходу, каждая поданная декларация по НДС рассматривается как самостоятельное действие. Иными словами, ежемесячная отчётность и годовая декларация больше не образуют «единый процесс» с точки зрения уголовного права.

Что это означает на практике

Для бизнеса это изменение нельзя назвать формальным. Оно напрямую влияет на оценку налоговых рисков в Германии.

Теперь ошибки в декларациях по НДС могут рассматриваться не как единичный случай, а как серия отдельных нарушений. Соответственно, возрастает вероятность множественной ответственности, а также усиливается внимание со стороны налоговых органов к регулярности и точности отчётности.

Особенно это актуально для компаний с большим объёмом операций, международной деятельностью или сложной структурой бухгалтерии, где подготовка НДС-отчётности распределена между разными подразделениями.

Усиление требований к налоговому комплаенсу

Решение BGH фактически закрепляет тенденцию последних лет — переход к более строгому контролю в сфере налогового права Германии.

В таких условиях уже недостаточно полагаться на последующую корректировку годовой декларации. Ключевое значение приобретает качество подготовки каждой отдельной отчётности, а также выстроенные внутри компании процессы налогового комплаенса.

Речь идёт не только о бухгалтерии, но и о системной проверке данных, внутреннем контроле и своевременном выявлении ошибок.

Почему это важно учитывать уже сейчас

На практике подобные изменения редко остаются только на уровне судебной теории. Как правило, они достаточно быстро начинают влиять на подход налоговых органов и проверок.

Именно поэтому бизнесу имеет смысл заранее оценить, насколько текущие процессы соответствуют новым требованиям. В ряде случаев даже незначительные, на первый взгляд, неточности могут приобрести совсем иной правовой вес.

В подобных ситуациях особенно важно правильно оценить риски и выбрать корректную стратегию действий — ещё до того, как вопрос перейдёт в плоскость спора или проверки.

Вывод

Новое решение BGH по НДС — это показатель более широкой тенденции: налоговое право Германии становится строже, а требования к бизнесу — выше.

Для компаний это означает необходимость более внимательного отношения к налоговой отчётности и комплаенсу. А своевременный профессиональный взгляд на ситуацию зачастую позволяет избежать последствий, которые могут оказаться значительно серьёзнее, чем сама ошибка.