Bundesministerium der Finanzen уточняет понятие постоянного представительства: новые налоговые риски для бизнеса в Германии

В феврале 2026 года Bundesministerium der Finanzen (BMF) представило проект разъяснений по вопросу постоянного представительства (Betriebsstätte). Тема не новая, но сейчас она приобрела особую актуальность: бизнес становится мобильнее, сотрудники работают удалённо, а компании выходят на немецкий рынок без открытия классического филиала.

Налоговый орган фактически отвечает на главный вопрос: в какой момент деятельность в Германии начинает считаться налогооблагаемым присутствием?

Что меняется на практике

Проект письма систематизирует подход к трём ключевым ситуациям.

Во-первых, удалённая работа.
Если сотрудник постоянно работает из Германии и его деятельность имеет значение для основной бизнес-модели компании, налоговые органы могут признать наличие постоянного представительства — даже без формального офиса.

Во-вторых, зависимые представители.
Если лицо в Германии регулярно участвует в заключении договоров или играет решающую роль в переговорах, это может создать налоговое присутствие иностранной компании.

В-третьих, «вспомогательная» деятельность.
BMF подчёркивает: чтобы воспользоваться исключением, деятельность действительно должна быть второстепенной. Если немецкое звено фактически является частью ключевой операционной цепочки, риски возрастают.

Подход выстроен с учётом стандартов Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), что делает позицию более предсказуемой, но и более формализованной.

Почему это важно для бизнеса

Для иностранных компаний это сигнал: привычная модель «у нас нет офиса — значит, нет налогов» больше не работает автоматически.

В 2026 году налоговые органы смотрят не столько на форму, сколько на фактическое экономическое присутствие.

Если у компании есть сотрудники, представители или управленческие функции в Германии, стоит заранее оценить: создаётся ли постоянное представительство; корректно ли распределяется прибыль; соответствуют ли договоры фактической модели работы.

Проект разъяснений пока обсуждается, но именно такие документы затем становятся ориентиром для налоговых проверок.

Поэтому сейчас подходящий момент для юридического и налогового аудита структуры — особенно для компаний, работающих трансгранично или планирующих расширение на немецкий рынок.