Пеня 1 % за просрочку налогов — законна: решение Федерального финансового суда Германии

21 марта 2025 года Федеральный финансовый суд Германии (BFH) вынес важное постановление по делу X B 21/25, в котором подтвердил законность начисления пени за просрочку налоговых обязательств в размере 1 % за каждый полный месяц. Суд пришёл к выводу, что при текущем уровне процентных ставок, повышающихся с 2022 года, установленный размер пени больше не выглядит несоразмерным и не нарушает положения Основного закона. Таким образом, начисление стандартной пени за просрочку (Säumniszuschläge) продолжает оставаться допустимым инструментом фискального давления и одновременно мерой стимулирования своевременной уплаты налогов.

Особого внимания заслуживает позиция суда относительно приостановления исполнения налогового требования (Aussetzung der Vollziehung, AdV). Если такая приостановка предоставляется при условии предоставления обеспечения (например, банковской гарантии), то, как правило, она действует с обратной силой. Однако если налоговый орган в своём решении прямо исключает обратное действие, приостановление применяется только на будущее. Это уточнение имеет большое значение для налогоплательщиков, планирующих защиту своих интересов в процессе взыскания налоговой задолженности и рассчитывающих на возврат уплаченных сумм.

Решение BFH закрепляет правовую определенность в одном из самых спорных участков немецкого налогового права. До настоящего времени ставка пени 1 % в месяц активно критиковалась как чрезмерная в условиях многолетней низкой процентной политики Европейского центрального банка. Однако в свете изменения экономических условий и роста базовых ставок суд признал её оправданной. Налогоплательщикам важно учитывать, что шансы на успешное оспаривание такой пени существенно снизились. В то же время остаётся актуальной возможность ходатайствовать об AdV, если существует спор по основному налоговому обязательству или имеются объективные затруднения в уплате налога.

Решение X B 21/25 даёт чёткий сигнал как налогоплательщикам, так и налоговым органам: нормы налогового права сохраняют свою силу в изменившихся экономических реалиях. Для практики это означает, что и в 2025 году при просрочке налогов будет продолжать действовать принцип 1 % в месяц — без перспектив на отмену через суд, если только не будет установлено грубое нарушение принципа соразмерности.