Обязательная оценка недвижимости при налоге на дарение: ВФН требует немедленного возражения

Когда налоговая инспекция определяет стоимость недвижимости для целей налога на дарение, в интересах одаряемого немедленно подать возражение, если он считает оценку завышенной. Федеральный финансовый суд (ВФН) в своем решении подчеркивает: при последующих дарениях в течение десятилетнего периода совокупного учета, будет использоваться без изменений первоначально установленная стоимость.

Конкретный случай касается сына, который в 2012 году получил в дар от отца долю в собственности на землю. Налоговая инспекция оценила стоимость этой недвижимости в почти 90 000 евро — ниже налогового лимита для детей, так что налог на дарение не взимался. Однако при еще одном дарении в 2017 году на сумму 400 000 евро одаряемый столкнулся с обязательствами по налогу на дарение. Налоговая инспекция объединила оба дарения в соответствии с § 14 Abs. 1 ErbStG (Закона о наследственном налоге) и рассчитала налоговую нагрузку, включая ранее установленную стоимость недвижимости.

Когда сын заявил, что первоначальная стоимость была установлена слишком высокой, он столкнулся с юридическим сопротивлением. И финансовый суд, и ВФН отклонили возможность ретроспективной коррекции стоимости недвижимости (решение от 26.07.2023 – II R 35/21). Однажды установленная стоимость недвижимости должна быть определена специально для целей налога на дарение и является обязательной для всех последующих расчетов налога на дарение в течение десятилетнего периода.

Урок из этого решения: если налогоплательщик не возразит немедленно против оценки и решение станет окончательным, позднее оспаривание некорректности стоимости недвижимости при расчетах налога на дарение бесперспективно.