СОЦСЕТИ
Завтрак, услуги wellness и фитнес не облагаются автоматически сниженной ставкой НДС. Федеральный финансовый суд Германии уточнил правила налогообложения дополнительных услуг в гостиницах.
В Германии краткосрочное размещение гостей в гостинице в принципе облагается сниженной ставкой НДС в размере 7 %. Однако это не означает, что все услуги, предоставляемые гостиницей, также могут облагаться по ставке 7 %.
Федеральный финансовый суд Германии (Bundesfinanzhof, BFH) подтвердил это в трех решениях от 21 мая 2026 года, опубликованных 1 октября 2026 года. Суд рассмотрел, в частности, вопросы налогообложения завтраков, парковочных мест, а также услуг фитнес- и wellness-зон.
Завтрак облагается по стандартной ставке
По мнению BFH, завтрак не относится непосредственно к основной услуге по размещению. Суть гостиничной услуги заключается прежде всего в предоставлении гостю помещения для проживания или ночлега на короткий срок.
Завтрак является дополнительной услугой и поэтому не подпадает под налоговую льготу, предусмотренную § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG. Это относится и к случаям, когда завтрак предлагается вместе с проживанием или его стоимость включена в общую цену.
Таким образом, для завтрака применяется стандартная ставка НДС в размере 19 %.
Wellness и фитнес также не подпадают под льготную ставку
Аналогичный подход применяется к использованию фитнес- и wellness-зон гостиницы.
BFH считает, что такие услуги не являются непосредственно частью гостиничного размещения. Поэтому они также не подпадают под сниженную ставку НДС и в принципе облагаются по стандартной ставке 19 %.
Что с парковкой?
В отношении парковочных мест ситуация зависит от конкретных обстоятельств.
BFH, в частности, указал, что бесплатное предоставление парковочного места не является самостоятельной возмездной услугой, если парковка предоставляется бесплатно не только постояльцам гостиницы, но и другим посетителям или широкой публике.
В другом рассмотренном деле суду пришлось отдельно рассматривать вопрос о том, как должна определяться налоговая база при предоставлении парковочных мест.
Что это означает для гостиничного бизнеса?
Решения BFH показывают, что при расчете НДС необходимо четко различать саму услугу размещения и дополнительные услуги гостиницы.
Проживание по-прежнему может облагаться сниженной ставкой 7 %. Однако для таких дополнительных услуг, как завтрак, фитнес или wellness, это правило, как правило, не применяется.
Для гостиниц поэтому особенно важно правильно разделять отдельные услуги и соответствующие им платежи. Ошибки при расчете НДС могут привести, в частности, к дополнительным налоговым начислениям в ходе налоговой проверки.
Вывод: сниженная ставка НДС для гостиничного размещения не означает автоматической налоговой льготы для всех услуг, предлагаемых отелем. Решающее значение имеет характер конкретной услуги и ее непосредственная связь с размещением гостя.
